中華人民共和國主席令

第　四十八　號

　　《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2011年6月30日通過，現(xiàn)予公布，自2011年9月1日起施行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中華人民共和國主席 　胡錦濤
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  　2011年6月30日

全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改
《中華人民共和國個人所得稅法》的決定
（2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）

　　第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改：
　　一、第三條第一項修改為：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）?！?br style="margin: 0px; padding: 0px;"/>　　二、第六條第一款第一項修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?br style="margin: 0px; padding: 0px;"/>　　三、第九條中的“七日內(nèi)”修改為“十五日內(nèi)”。
　　四、個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：
　　級數(shù)   全月應(yīng)納稅所得額          稅率（%）
　　 1     不超過1500元的                3
　 　2     超過1500元至4500元的部分      10
　　 3     超過4500元至9000元的部分      20
　　 4     超過9000元至35000元的部分     25
　　 5     超過35000元至55000元的部分    30
　　 6     超過55000元至80000元的部分    35
　　 7     超過80000元的部分             45
　?。ㄗⅲ罕颈硭Q全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。）
　　五、個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）修改為：
　　級數(shù) 　全年應(yīng)納稅所得額　　　         稅率（%）
　　　1 　　不超過15000元的 　　　　　　   　5
　　　2　　 超過15000元至30000元的部分 　　 10
　　　3 　　超過30000元至60000元的部分 　　 20
　　　4 　　超過60000元至100000元的部分　　 30
　　　5 　　超過100000元的部分　　　　　　　35
　?。ㄗⅲ罕颈硭Q全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）
　　本決定自2011年9月1日起施行。
　　《中華人民共和國個人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。
　　 
　　 

中華人民共和國個人所得稅法

    （1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過
　　根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正
　　根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正
　　根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正
　　根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正
　　根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正
　　根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正）
　　第一條　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
　　在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
　　第二條　下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：
　　一、工資、薪金所得；
　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
　　四、勞務(wù)報酬所得；
　　五、稿酬所得；
　　六、特許權(quán)使用費所得；
　　七、利息、股息、紅利所得；
　　八、財產(chǎn)租賃所得；
　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
　　十、偶然所得；
　　十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
　　第三條　個人所得稅的稅率：
　　一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。
　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。
　　三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
　　四、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
　　五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
　　第四條　下列各項個人所得，免納個人所得稅：
　　一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
　　二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
　　三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
　　四、福利費、撫恤金、救濟(jì)金；
　　五、保險賠款；
　　六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
　　七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費；
　　八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
　　九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
　　十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
　　第五條　有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：
　　一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
　　二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
　　三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
　　第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：
　　一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
　　五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
　　個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
　　對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。
　　第七條　納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
　　第八條　個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。
　　第九條　扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。
　　工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
　　從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。
　　第十條　各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。
　　第十一條　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。
　　第十二條　對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。
　　第十三條　個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
　　第十四條　國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。
　　第十五條　本法自公布之日起施行。

個人所得稅稅率表一
（工資、薪金所得適用）

　　級數(shù)　全月應(yīng)納稅所得額       　 　稅率（%）
　　  1   不超過1500元的            　　 3
　　  2   超過1500元至4500元的部分  　　 10
　　  3   超過4500元至9000元的部分  　　 20
　　  4   超過9000元至35000元的部分  　　25
　　  5   超過35000元至55000元的部分　　 30
　　  6   超過55000元至80000元的部分　　 35
　　  7   超過80000元的部分          　　45
　　（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。）

個人所得稅稅率表二
（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

　　  級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額            稅率（%）
　　  1    不超過15000元的               5
　　  2    超過15000元至30000元的部分    10
　　  3    超過30000元至60000元的部分    20
　　  4    超過60000元至100000元的部分   30
　　  5    超過100000元的部分            35
　　（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）